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課程背景

增值稅作為我國(guó)第一大稅種，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)具有舉足輕重的作用。將于2026年1月1日起實(shí)施的《增值稅法》，與暫行條例及營(yíng)改增文件（2016）36號(hào)文件比較，發(fā)生的變化可能會(huì)影響企業(yè)的合規(guī)成本、利潤(rùn)水平乃至經(jīng)營(yíng)決策。

另外，2025年國(guó)稅總局通過(guò)第一號(hào)公告進(jìn)行了年度匯算申報(bào)表表的修訂，對(duì)于部分報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了調(diào)整，同時(shí)隨著數(shù)據(jù)控稅的進(jìn)一步深入，申報(bào)表填寫(xiě)過(guò)程中，系統(tǒng)也會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)警提示，如何無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的按按最新的填報(bào)文件進(jìn)行申報(bào)表是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員重要的工作。

本次課程我們將結(jié)合增值稅法已經(jīng)明確的事項(xiàng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有情況進(jìn)行分析，幫助企業(yè)合規(guī)處理新稅法執(zhí)行前的增值稅相關(guān)事項(xiàng)，最大限度減少立法前遺留問(wèn)題的稅收風(fēng)險(xiǎn)，了解新稅法執(zhí)行后的政策要點(diǎn)，做好新法執(zhí)行后政策的銜接以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)控稅時(shí)代的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

課程還將對(duì)所得稅申報(bào)表主要變化進(jìn)行詳細(xì)解讀，并選取部分咨詢高頻熱點(diǎn)的申報(bào)表結(jié)合案例對(duì)進(jìn)行講解，幫助大家掌握稅收政策，精準(zhǔn)識(shí)別稅會(huì)差異，準(zhǔn)確報(bào)表填列。幫助大家更順暢進(jìn)行2024年度匯算清繳工作。

課程收益

1、了解增值稅法立法背景及重大變化

2、識(shí)別企業(yè)增值稅歷史問(wèn)題，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)

3、結(jié)合立法變化，做好《增值稅法》實(shí)施前合理稅務(wù)規(guī)劃

4、了解并熟悉最新發(fā)布的所得稅匯算相關(guān)政策

5、通過(guò)常用報(bào)表案例填報(bào)，識(shí)別稅會(huì)差異，熟練掌握填表技巧

6、識(shí)別申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與提示，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)完成納稅申報(bào)

課程大綱

模塊一 增值稅立法

第一部分 立法背景及征管形式介紹

一、增值稅30年的實(shí)踐與立法進(jìn)程

二、認(rèn)清形式變化，調(diào)整稅務(wù)合規(guī)管理思維

第二部分 增值稅遺留問(wèn)題處理及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

一、歷史遺留問(wèn)題TOP1：視同銷(xiāo)售未視同稽查補(bǔ)稅

案例1：企業(yè)之間無(wú)償借貸稽查補(bǔ)稅

案例2：一心堂藥業(yè)無(wú)償提供租賃服務(wù)稽查補(bǔ)稅

案例3：公司購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛贈(zèng)送高管未視同銷(xiāo)售稽查補(bǔ)稅

增值稅法亮點(diǎn)之一：無(wú)償提供服務(wù)不再視同銷(xiāo)售

如何應(yīng)對(duì)：

1、立法前訂立的無(wú)償拆借合同，適用新稅法的規(guī)定，降低風(fēng)險(xiǎn)及稅負(fù)。

2、無(wú)償借款與有償借款利弊分析

3、關(guān)聯(lián)方資金拆借無(wú)需再擔(dān)心是否構(gòu)成“統(tǒng)借統(tǒng)還”或“集團(tuán)”

深度思考：

1、稅稅關(guān)聯(lián)，無(wú)償提供服務(wù)增值稅無(wú)需視同銷(xiāo)售，所得稅的風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避？

2、會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅視同銷(xiāo)售差異如何協(xié)調(diào)一致？

二、歷史遺留問(wèn)題TOP2：混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)處理不當(dāng)惹爭(zhēng)議

案例：一份材料占比90%以上的建筑合同，卻按服務(wù)納稅？

增值稅法亮點(diǎn)之二：打破貨物+服務(wù)的混合銷(xiāo)售概念，被“兩項(xiàng)以上應(yīng)稅交易”概念所替代。

如何應(yīng)對(duì)：立法前的混合銷(xiāo)售行為如何延用舊的法條合理規(guī)劃稅收？

（1）房地產(chǎn)企業(yè)買(mǎi)房送家電怎么納稅

（2）賣(mài)貨包運(yùn)輸怎么納稅

（3）EPC項(xiàng)目怎么納稅

深度思考：建筑安裝服務(wù)+特殊貨物組合的不視同銷(xiāo)售政策文件是否還會(huì)延續(xù)？

規(guī)劃案例：利用特殊政策降低稅負(fù)的規(guī)劃方案

新法速遞：混合銷(xiāo)售，新法根據(jù)主要業(yè)務(wù)判斷適用何種稅率與之前的根據(jù)主業(yè)判斷有什么重要區(qū)別？

三、歷史遺留問(wèn)題TOP3 增值稅抵扣憑證不規(guī)范導(dǎo)致無(wú)法抵扣多納稅

案例：收到異常憑證對(duì)于企業(yè)的殺傷力有多大？

增值稅法亮點(diǎn)之三：抵扣條款重大變化，對(duì)納稅人更加有利，貸款利息是否可以抵扣了？

增值稅法亮點(diǎn)之四：餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額或可以抵扣？

如何應(yīng)對(duì)：

1、利息可以抵扣后，警惕貸款服務(wù)增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。

2、餐飲服務(wù)什么情況下可以抵扣，哪些行業(yè)受益最大？重視證據(jù)留存。

3、存在不可劃分進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，如何合理確定需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、老項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，后期裝修費(fèi)用能否抵扣，怎么應(yīng)對(duì)？

深度思考：

1、與所得稅的協(xié)同，超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比、超過(guò)金融機(jī)構(gòu)貸款利息、新公司法下股東未按時(shí)出資等情況下，不能稅前扣除的利息，增值稅是否也可以抵扣？

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓未到出資期限股權(quán)特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。

四、 歷史遺留問(wèn)題TOP4 與供應(yīng)商簽訂合同采購(gòu)價(jià)格考慮不周，利益受損

案例：取得專票、普票怎么換算最劃算

增值稅法亮點(diǎn)之五：明確增值稅為價(jià)外稅，憑證中應(yīng)列明銷(xiāo)售額和增值稅稅額

如何應(yīng)對(duì)：

1、與供應(yīng)商到底怎么談價(jià)格，要票和不要票有啥影響？

2、對(duì)于立法前，雙方商議不要專票給與低價(jià)的合同，這個(gè)要求是否會(huì)引起雙方爭(zhēng)議，怎么完善合同？

3、取消“價(jià)外費(fèi)用”表述，過(guò)渡階段依然需要按立法前價(jià)外費(fèi)用納稅原則計(jì)稅

4、關(guān)注價(jià)外費(fèi)用開(kāi)票與會(huì)計(jì)核算的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

深度思考：稅稅關(guān)聯(lián)，印花稅關(guān)于計(jì)稅依據(jù)的確定

五、歷史遺留問(wèn)題TOP5 放棄稅收優(yōu)惠未必不是好的選擇

案例：果斷取舍，放棄優(yōu)惠更節(jié)稅

增值稅法亮點(diǎn)之六：刪除一般納稅人不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)的表述

六、歷史遺留問(wèn)題TOP6 小規(guī)模期間專票無(wú)法抵扣

案例：房地產(chǎn)企業(yè)尚未取得收入，大量取得專票，登記一般納稅人還是小規(guī)模更劃算

增值稅法亮點(diǎn)之七：明確小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)五百萬(wàn)元的納稅人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

七、歷史遺留問(wèn)題TOP7 執(zhí)行5%差額征稅政策有偏差

增值稅法亮點(diǎn)之八：征收率未見(jiàn)5%，只有一檔3%，刪除二審稿關(guān)于差額納稅表述

八、歷史遺留問(wèn)題TOP8 留抵不退不行，退后馬上被查

案例：騙取留抵退稅的五大案例

增值稅法亮點(diǎn)之九：留抵退稅法定，納稅人可以自主選擇

第三部分 《增值稅法》實(shí)施前合理稅務(wù)規(guī)劃

一、梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)、增值稅計(jì)稅方式及稅率

二、梳理采購(gòu)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同主要條款，根據(jù)增值稅法規(guī)定完善與修改

三、結(jié)合增值稅法變動(dòng)事項(xiàng)，完善內(nèi)控制度會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理辦法

四、合理利用過(guò)渡期老政策

五、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的梳理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模塊一、最新所得稅相關(guān)政策

模塊二、2025年所得稅匯算清繳

第一部分 申報(bào)表最新變化

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》部分表單和填報(bào)說(shuō)明修訂內(nèi)容概述

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）修訂內(nèi)容

三、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）修訂內(nèi)容詳解

四、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）修訂內(nèi)容詳解

五、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）修訂內(nèi)容詳解

相關(guān)政策：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告

六、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）修訂內(nèi)容詳解

七、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等部分表單填報(bào)說(shuō)明修訂內(nèi)容詳解

八、股權(quán)（股票）投資處置的填報(bào)要求

第二部分 匯算清繳重點(diǎn)申報(bào)表填報(bào)案例解析

一、了解納稅申報(bào)表架構(gòu)

二、重點(diǎn)申報(bào)表填報(bào)案例

（一）收入類(lèi)稅會(huì)差異及申報(bào)表填報(bào)案例

（二）成本費(fèi)用稅會(huì)差異申報(bào)表填報(bào)案例

（三）優(yōu)惠類(lèi)報(bào)表填報(bào)

高老師

有著20年+稅收業(yè)務(wù)工作實(shí)踐，對(duì)稅收理論有較透徹的理解，對(duì)稅收實(shí)操有嫻熟的技巧。高老師先后供職于河北交通銀行審計(jì)部經(jīng)理，富立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)總監(jiān)，金茂集團(tuán)投融資總監(jiān)、稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)培訓(xùn)師等。由于各企業(yè)任職的經(jīng)歷，使高老師熟悉各種票據(jù)的使用，對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域有了深入的了解，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目也有自己獨(dú)到的見(jiàn)解。高老師目前擔(dān)任稅務(wù)師事務(wù)所培訓(xùn)負(fù)責(zé)人，他能夠很好的結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各崗位的特點(diǎn)，找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱點(diǎn)及籌劃點(diǎn)，把理論和實(shí)際操作完美的結(jié)合。同時(shí)，高老師擁有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師等證，在教學(xué)過(guò)程中，善于根據(jù)企業(yè)需求，理論結(jié)合實(shí)際，貼近學(xué)員需求，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

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